近日有位台商客戶因為出售大陸A股原始股（即公司上市前已取得的股份），委託我們協助處理持股出售的稅務申報及完稅所得的匯出。順利將完稅所得匯出，所得稅在享受協定稅收待遇後核定為零，僅申報不需繳納。

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本篇接續上篇，繼續分享與未分配盈餘與實質投資、營利事業受控外國企業(CFC)及其他營所稅申報相關之常見錯誤態樣。若有營所稅申報相關問題，歡迎洽詢凱博聯合會計師事務所專業團隊。

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台灣企業常因法規理解不足、憑證文件不完備、會計處理不規範等原因，導致營利事業所得稅申報錯誤，而引發國稅局查核風險，並面臨補稅與加計利息，更可能衍生罰鍰。本文根據台灣財政部發布的常見錯誤或疏漏態樣及實務上常見查核案例，對常見錯誤之成因與防範作簡要說明，期能作為企業財會人員之參考。

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隨著全球企業分工趨勢明顯與服務貿易蓬勃發展，台灣企業向外國營利事業跨境購買勞務已成為常態。過去台灣企業在向外國營利事業購買勞務時，必須先依法扣繳，再由外國營利事業於事後申請退稅，不僅程序冗長，也增加了資金閒置成本。

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多數人對於日本經營管理簽證常有誤解。此簽證顧名思義需有「管理及經營的事實」，而非單純「投資」即可申請。根據修法前規定，註冊資本額只要500萬日幣，可設立日本公司並可符合簽證條件之一。若單以投資金額論，相較於新加坡、美國及澳洲等國家透過家族辦公室或投資而取得長期居留，日本的投資門檻是非常低的。

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年終盤點在即，企業在進行境內外固定資產及存貨報廢時，務必留意報廢相關規範，許多企業因不熟悉報廢流程及應準備的書面資料，白白損失認列報廢損失的機會。凱博團隊整理了報廢形式、國稅局審查方式及所需文件等資訊，並彙整如下：

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歷經多年兩岸往來，許多老一輩台商在大陸地區都有購置不動產。然而，當老一輩台商過世時，如果涉及到跨境文件、公認證程序與多代繼承等議題，繼承流程往往會變得更為複雜。以下我們將帶您瞭解大陸不動產繼承的實務操作重點：

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塞席爾稅務主管機關Seychelles Revenue Commission (SRC)近日要求所有塞席爾公司必須在2025年底前完成經濟實質情況申報。

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廈門市自然資源和規劃局近日發布『廈門市工業用地使用權續期管理規定』(下稱管理規定)，並旋即自2025年11月15日起開始實施，明確規定了符合條件的企業，在工業用地使用權到期前至少1年提出申請，台商多年來的疑慮「工業用地到期之後該怎麼辦」就此明朗。


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台灣的家族企業多半經過創業一代的努力逐步成長，如今陸續面臨接班與股權傳承議題。為維持家族對企業的控制，成員間常以買賣或贈與方式移轉股權，然自2021年1月1日起，恢復個人未上市櫃股票交易所得計入個人基本所得額；及同年7月1日開始實施的房地合一稅2.0課稅新制，若未留意相關申報義務，往往會因疏忽而受罰。


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英屬維京群島(BVI)即將開放第三人查詢BVI公司最終受益人，影響台商隱私與風險。企業應提前檢視股權架構，蒐集可被接受的異議理由與佐證資料，並與專業稅務專家合作，建立應對方案。

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近期有不少客戶收到大陸銀行短信提醒要去做受益所有人信息備案，在此也重申大陸的《受益所有人信息管理辦法》已自2024年11月1日起施行，而在管理辦法實施前已經登記註冊的備案主體，應當於2025年11月1日前，按照規定備案受益所有人信息，提醒還未申報的主體，應在期限前申報以免受罰。

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日本經營管理簽證歷經半年多的改制傳聞，已於2025年10月10日公布修正後條文，並於10月16日開始實施。

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台灣企業跨境合作日益頻繁，無論是支付境外顧問費、技術服務費、授權金或雲端平台使用費，皆屬「對外支付」範疇。然而，許多台灣企業誤以為只要「款項匯出國外」，就表示勞務提供地不在台灣境內，可免於扣繳。此一誤解，不僅常引發對外支付稅務爭議，更可能遭處應扣未扣繳3倍以下罰鍰，得不償失。
 
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在台灣的遺產稅制度中，有一項常被忽略但影響重大的規定，那就是被繼承人在過世前兩年內贈與配偶的財產，必須被視為「擬制遺產」，計入遺產總額一併課稅。
 
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對準 IPO 公司而言，除了穩健的財務表現，ESG 內控已是一道強制性的非財務審查關卡。金管會明確要求，永續資訊的治理與揭露，必須正式納入內部控制制度中。

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泰國一直是東協區域中吸引外資的重要市場，外商若要進入泰國經營，最常見的方式是成立泰國有限責任公司，凱博聯合會計師事務所將於10月中旬舉辦線上講座，解析泰國公司設立及稅務申報實務，歡迎參加。


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邁向永續已不是選擇題，而是企業必答題。透過「投資抵減」與「專案貸款」，企業可將減碳設備由「費用」轉化為「資產」，在稅務、融資與永續揭露三方面同時獲益。

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隨著各地都加入並落實CRS的要求，台商都會被各國家地區的金融機構要求填報CRS個人稅收居民身份聲明文件，凱博聯合會計師事務所處理兩岸台商的傳承、轉型與退場經驗豐富，協助財稅務諮詢服務，若有相關問題，歡迎與我們聯繫。

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隨著金稅四期的全面上線，大陸國家稅務總局將企業經營資料、銀行流水、社保繳納等多維度資訊納入信用評價範圍。因此納稅信用等級制度的建立，強化了稅收征管的精準性和公平性，並推動社會信用體系運行。

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