Podcast della Dott.ssa Zangrandi sulla derivazione rafforzata più estesa

Mancano pochi giorni al termine per la sua approvazione, ma la Legge di Bilancio 2026 tarda ad arrivare e non vede ancora la luce nella sua veste definitiva. Ciò per i ritardi registrati nel corso dell’iter parlamentare, tra negoziazioni interne e quadratura nel trovare le risorse finanziarie necessarie che hanno quindi portato il governo ad intervenire a più riprese.

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Il decreto fiscale (D.L. n. 84/2025) fissa al 1° gennaio 2026 l’entrata in vigore delle nuove regole. Le organizzazioni di volontariato e le associazioni di promozione sociale con ricavi inferiori a 85.000 euro annui potranno optare per il regime forfetario semplificato dell’art. 86 CTS, con coefficienti di redditività ridotti (1% per ODV, 3% per APS) e potranno continuare a godere di regimi fiscali agevolati.

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Enti del Terzo settore: nuove regole fiscali dal 1° gennaio 2026 – Episodio 153

Il modello 770/2025, relativo all’anno d’imposta 2024, è la dichiarazione che deve essere adoperata dai sostituti d’imposta, comprese le Amministrazioni dello Stato, per trasmettere in via telematica, all’Agenzia delle Entrate, le informazioni relative alle ritenute operate su:

• redditi di lavoro dipendente e assimilati;
• redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi;
• dividendi, proventi e redditi di capitale, ricomprendendo le ritenute su pagamenti relativi a bonifici disposti per il recupero del patrimonio edilizio e per interventi di risparmio energetico (art. 25 del D.L. n. 78 del 31 maggio 2010);
• locazioni brevi inserite all’interno della Certificazione Unica (articolo 4, del decreto legge 24 aprile 2017, n. 50, convertito, apportando modifiche, dalla legge 21 giugno 2017, n. 96);
• somme liquidate a seguito di pignoramento presso terzi (art. 21, comma 15, della legge 27 dicembre 1997, n. 449, come modificato dall’art. 15, comma 2, del decreto-legge 1° luglio 2009, n. 78, convertito in legge 3 agosto 2009, n. 102) e somme liquidate a titolo di indennità di esproprio e di somme ottenute in conseguenza di cessioni volontarie nel corso di procedimenti espropriativi, e inoltre, di importi comunque dovuti per effetto di acquisizioni coattive derivate da occupazioni d’urgenza.

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Il modello 770 2025 – Episodio 152

Il regime del Patent Box rappresenta un’importante agevolazione fiscale rivolta alle imprese che investono in attività di ricerca e sviluppo collegate a determinati beni immateriali tutelati, tra cui software protetti da copyright. Ai fini dell’applicazione del regime patent box (ex art. 6 D.L. 146/2021), i costi di ricerca e sviluppo sostenuti per la creazione e lo sviluppo di software protetto da copyright possono beneficiare della maggiorazione del 110% anche in assenza di registrazione presso la SIAE, purché la prova dell’esistenza, della titolarità e dei requisiti di originalità e creatività del bene immateriale venga fornita tramite dichiarazione sostitutiva ex D.P.R. 445/2000. Diversamente, per poter accedere al meccanismo premiale, è indispensabile la registrazione del software presso la SIAE o altro ente pubblico equivalente. Lo ha chiarito l’Agenzia delle Entrate nella risposta all’interpello 22.08.2025 n. 223.

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Patent box: agevolati anche i software non registrati Siae – Episodio 151

Il bonus facciate e più in generale tutti i bonus casa non possono essere utilizzati per estinguere debiti iscritti a ruolo, sebbene non ricadano nei divieti di compensazione fissati dalla legge per i crediti erariali. Il principio è contenuto nella sentenza n.86/2/2025 della Corte di giustizia tributaria di Ferrara.

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I crediti dei bonus facciate e le compensazioni dei ruoli – Episodio 150

Con la pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale del 18 agosto 2025, n. 190 del DM 8 agosto 2025, sono state introdotte le disposizioni attuative dell’IRES premiale introdotta dalla legge di bilancio 2025 (art. 1, co. 436 – 444 della legge n. 207/2024), che si concretizza in una riduzione dell’aliquota IRES di 4 punti percentuali, spettante al ricorrere di determinate condizioni riguardanti la patrimonializzazione delle società, il realizzo di investimenti “rilevanti”, la presenza di un incremento occupazionale, nonché la mancata fruizione di alcuni ammortizzatori sociali.

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IRES premiale: in Gazzetta Ufficiale le disposizioni attuative – Episodio 149

La disciplina dei rimborsi iva eccedenti 30.000 euro, contenuta nell’art 38-bis, D.P.R. 633/1972, prevede l’ipotesi di ottenimento del rimborso senza la presentazione della garanzia, in presenza di alcuni requisiti. I requisiti possono essere di carattere formale, invece altri sono riferiti a requisiti patrimoniali del soggetto richiedente.

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Gli effetti delle riorganizzazioni societarie sui requisiti patrimoniali nei rimborsi IVA – Episodio 148

La differenza tra contributo corrispettivo e contributo non corrispettivo è importante ai fini della corretta qualificazione ai fini IVA degli stessi.

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I contributi pubblici: il trattamento IVA – Episodio 147

Il 03/07/2025 l’Agenzia Entrate ha emanato il Provvedimento illustrante le regole relative alle modalità tecniche di utilizzo dei dati delle spese sanitarie e veterinarie per l’elaborazione della dichiarazione dei redditi precompilata.

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I dati delle spese sanitarie e veterinarie e l'utilizzo ai fini della dichiarazione dei redditi precompilata – Episodio 146

La cessione degli immobili, ai fini Iva, è regolata da specifiche disposizioni previste nel Dpr 633/1972, che differiscono in base al soggetto che effettua l’operazione.

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Cambio di destinazione dell’immobile e rettifica dell’Iva – Episodio 145

L’art. 17, comma 3,D.P.R. n. 633/1972 stabilisce che, nel caso in cui gli obblighi o i diritti derivanti dall’applicazione delle norme in materia di IVA sono previsti a carico o a favore dei soggetti non residenti privi di stabile organizzazione nel territorio dello Stato, i medesimi sono adempiuti od esercitati, nei modi ordinari, dagli stessi soggetti direttamente, se identificati ai sensi dell’art. 35-ter dello stesso D.P.R. n. 633/1972, ovvero tramite un loro rappresentante residente nel territorio dello Stato nominato nelle forme previste dall’art. 1, comma 4, D.P.R. n. 441/1997

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Rappresentante fiscale IVA – Episodio 144

Il legislatore ha previsto delle agevolazioni in edilizia prevedendo alcuni casi per i quali è possibile applicare l’aliquota iva l 10%, tali fattispecie sono dettagliatamente indicate dalla tabella A, parte III, allegata al D.P.R. 633/1972.

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L’IVA al 10% nel settore immobiliare – Episodio 143

Il legislatore ha introdotto nel settore dell’edilizia delle agevolazioni in termini di aliquota IVA per le prestazioni di servizi aventi ad oggetto interventi di “recupero edilizio”, tra i quali rientrano:

• le manutenzioni ordinarie e straordinarie di cui all’articolo 3, comma 1, lett. a) e b), D.P.R. 380/2001;
• gli interventi di restauro e risanamento conservativo di cui all’articolo 3, comma ,1 lett. c), D.P.R. 380/2001;
• gli interventi di ristrutturazione edilizia di cui all’articolo 3, comma 1, lett. d), D.P.R. 380/2001. Le aliquote IVA ridotte si applicano a seconda della tipologia di intervento che viene realizzato, nonché dell’immobile sul quale l’intervento viene effettuato.

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L’iva al 4% nel settore immobiliare – Episodio 142

Di frequente accade che il termine casa vacanza sia confuso con locazione turistica, poiché tali termini presentano alcuni tratti in comune, ma le differenze tra la casa vacanza e locazione turistica sono rilevanti. La differenza di maggior rilievo riguarda la tipologia dei servizi offerti e gli obblighi fiscali e normativi a cui sono soggetti i gestori e/o i proprietari della struttura.

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Casa vacanze adempimenti fiscali ed amministrativi – Episodio 141

Le imprese elettriche sono obbligate ad inviare mensilmente all'Agenzia delle Entrate, esclusivamente in via telematica, mediante i servizi Entratel o Fisconline, una rendicontazione contenenti i dati di dettaglio, di cui all'art. 5, comma 2, del decreto del Ministero dello Sviluppo Economico di concerto con il Ministero dell'Economia e delle Finanze, 13 maggio 2016, n. 94, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 129 del 4 giugno 2016, attinenti al canone TV addebitato, accreditato e riscosso tramite le fatture per la fornitura di energia elettrica.

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La comunicazione dati canone TV per le imprese elettriche – Episodio 140

Il quadro LM del modello Redditi PF 2025 è rivolto alla dichiarazione dei redditi conseguiti dalle persone fisiche, esercenti attività d’impresa o di lavoro autonomo, nell’anno fiscale 2024, che aderiscono al regime di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità, di cui all’articolo 27, commi 1 e 2, D.L. 98/2011, e dei contribuenti che fruiscono del regime forfettario, di cui all’articolo 1, commi da 54 a 89, L. 190/2014. Il modello contiene delle novità rispetto al modello dell’anno precedente.

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Quadro LM: le novità in dichiarazione – Episodio 139

L’impresa sociale non è una forma civilistica a sé stante ma è una “qualifica”, ovvero una modalità specifica del “fare impresa” che prescinde dalla forma giuridica dell’organizzazione che la assume. La qualifica di impresa sociale può essere acquisita da tutti gli enti privati sia del libro I (associazioni, fondazioni, comitati) che del libro V del codice civile (cioè società, sia di capitali che di persone, con l’eccezione delle società con un unico socio persona fisica).

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L’impresa sociale – Episodio 138